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  2016年12月25日，第十二届全国人大常委会第25次会议审议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，自2018年1月1日起正式施行。税法公布一年多来，税务机关按照党中央、国务院决策部署，密切与财政、环保等部门沟通协作，扎实推进各项征管准备工作：一是推动税法实施条例出台。2017年12月25日国务院公布了《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，与税法同步实施。二是按时完成立法授权任务。税务总局会同国家海洋局发布了《海洋工程环境保护税申报征收办法》。全国31个省、自治区、直辖市均已按法定程序出台了本地大气污染物和让水受到污染的东西具体适用税额。三是设计了申报表证单书。采用“主表+附表”的结构设计了纳税申报表和基础信息采集表，较原排污费报表减少2/3的表单及数据项，减轻了纳税人申报负担。四是做好征管系统准备。着力推进环保税“两系统一平台”建设，税务总局开发的核心征管系统和各地开发的网上申报系统已基本完成，与环保部门共同开发建设的环保税涉税信息共享平台正在加速推进之中，力争首个征期前实现税务端与环保端的互连互通。五是完成纳税人档案资料交接。税务机关按照环保部门移交的排污费信息，开展了纳税人识别工作，初步建立了环保税税源数据库。

  下一步，税务部门将分三个阶段进一步做实做细征管准备工作。一是着力推进涉税信息共享平台建设，实现省级税务端与环保端系统连通。二是结合“便民办税春风行动”，联合环保部门全方面开展分类辅导，确保纳税人会计算、会申报。三是2018年4月第一个征期前，做好线上线下纳税服务、信息比对等方面工作，确保首个征期平稳落地。

  环境保护税源于排污收费制度。我国于1979年开始排污收费试点。通过收费这一经济手段促使企业加强环境治理、减少污染物排放，对防治污染、保护自然环境起到了及其重要的作用。但在实际执行中也存在如执法刚性不足等问题，影响了该制度功能的正常发挥，排污费改税的呼声越来越高。

  党的十八届三中、四中全会明白准确地提出：“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”。考虑到环保税的特殊性，《环境保护税法》开宗明义，在第一条就明确了立法目的：“为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法”。实行环境保护费改税，是落实党中央、国务院决策部署的重要举措，有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排责任；有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，强化税收调控作用，提高全社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。实施环境保护费改税不是为增加财政收入，而是促进环境保护，其生态意义、社会意义远大于财政意义。

  环境保护税在制度和政策安排上，是如何发挥税收杠杆作用，带领企业治污减排，保护生态环境的？

  在制度上，环境保护税主要通过构建“两个机制”，发挥税收杠杆作用，形成促进环境保护的长远制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向减排激励机制，环境保护税针对同一危害程度的污染因子按照排放量征税，排放越多，征税越多；同时按照不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。二是“中央定底线，地方可上浮”的动态税额调整机制。《环境保护税法》规定了应税大气污染物、让水受到污染的东西税额标准的上限和下限，授权省、自治区、直辖市人民政府因地制宜、统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，提出具体的适用税额建议，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案，以满足多种地区的环境治理需求。

  在政策上，《环境保护税法》强化了三个政策导向：即“鼓励清洁生产、鼓励集中处理、鼓励循环利用”。一是鼓励清洁生产。根据纳税人排放应税大气污染物、让水受到污染的东西浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，《环境保护税法》第十三条设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定的相关标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定的相关标准50%的，减按50%征税，以发挥税收优惠的正向激励作用。二是鼓励集中处理。《环境保护税法》第四条规定,企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,不缴纳环保税；第十二条规定，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税。三是鼓励循环利用。《环境保护税法》第十二条规定，纳税人综合利用的固态废料，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。

  《环境保护税法》第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的别的海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。

  《环境保护税法》第四条明确，企事业单位和其他生产经营者有下列两种情形，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：一是向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。二是在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固态废料的。

  个人不属于税法规定的“企事业单位和其他生产经营者”，不缴纳环境保护税。

  环境保护税的征税对象包括大气污染物、让水受到污染的东西、固态废料和噪声等四类污染物，具体按照《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。

  建筑施工噪声、交通噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但考虑到对建筑施工噪声和交通噪声监测难度都比较大，例如，交通噪声具有瞬时性、流动性和隐蔽性等特点，不同建筑施工类型、工艺和位置产生的噪声也不同，很难统一标准，将其纳入环境保护税征税范围的条件尚不成熟。今后随着对噪声污染监测水平的提高，待具备征税条件时，再考虑是否将建筑施工噪声和交通噪声纳入征税范围。

  按照《环境保护税法》第十二条的规定，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂免征收环境保护税。

  首先，《环境保护税法》第十二条规定了五项暂予免税的情形：一是规模化养殖之外的农业生产排放应税污染物的。二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。四是固态废料综合利用符合国家和地方环境保护标准的。五是国务院批准免税的其他情形。

  其次，为充分的发挥税收的激励引导作用，根据纳税人排放应税大气污染物或者让水受到污染的东西浓度值低于国家和地方规定排放标准的不同，《环境保护税法》第十三条设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定的相关标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税。

  关于应税大气、让水受到污染的东西的税额。税法对大气、让水受到污染的东西以现行大气、让水受到污染的东西排污费标准作为税额下限，以最低税额标准的10倍作为上限设置了税额幅度，即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元，让水受到污染的东西的税额幅度为1.4元至14元，并授权各省、自治区、直辖市在上述税额幅度内依法制定本地具体适用税额。

  关于固态废料和噪声的税额。税法对固态废料和噪声实行固定税额。其中，固态废料按不一样的种类，税额标准为每吨5元至1000元；噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元至11200元。

  我们是一家处理医疗垃圾的公司，请问能否享受税法关于生活垃圾集中处理场所的税收优惠政策？

  医疗废物属于危险废物，不属于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中处理场所的优惠政策。但危险废物作为固态废料的税目，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

  根据《环境保护税法》第十二条的规定，依法设立的城乡污水集中处理场所，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂免征收环境保护税。根据《环境保护税法实施条例》第三条规定，为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，不属于城乡污水集中处理场所，应当依法缴纳环境保护税。

  我们是一家食品生产企业，有污水排放口，请问是对污水中的全部污染物征收环境保护税吗？

  不是全部征税的。根据《环境保护税法》第九条第二款规定，每一排放口的应税让水受到污染的东西，按照《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

  《环境保护税法实施条例》第八条规定，从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税。企业有两个以上污染物排放口的，应当对每个排放口分别按月计算污染物排放量，按季申报缴纳税款。

  应税大气污染物、水污染物、固态废料、噪声四类污染物是怎么样确定计税依据的？

  对应税大气污染物、让水受到污染的东西，按照污染物排放量折合的污染当量数确定。污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、让水受到污染的东西对应的污染当量值，依照《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》执行。

  对工业噪声，按照超过国家规定标准的分贝数确定。超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。

  《环境保护税法》第十条规定了四种计算方式，依序使用：一是纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按自动监测数据计算。二是对未安装自动监测设备的，按监测机构出具的符合国家相关规定和监测规范的监测数据计算。三是对不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门公布的排污系数、物料衡算方法计算。四是不能按照前三种方法计算的，按照省级人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

  需要特别说明的是，纳税人采用排污系数、物料衡算方法的，应当按照环境保护部《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（环境保护部公告2017年第81号）的规定计算。

  我单位有自己的监测人员和监测设备，请问我们自行监测的数据能否作为计算污染物排放量的依据？

  《环境保护税法实施条例》第九条规定，纳税人自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关法律法规和监测规范的，在计算环境保护税时视同监测机构出具的监测数据。

  《环境保护税法实施条例》第二十一条规定，纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的有关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。

  计算环境保护税需要监测污染物排放量数据，是不是增加了纳税人环境管理成本？

  《环境保护税法》第十条规定的计税方法共有自动监测、委托监测机构监测、排污系数和物料衡算方法和抽样测算方法核定计算等四种，并没有强制要求所有纳税人安装自动监测设备或委托第三方机构监测，纳税人有多种计税方法可供选择，因此在制度设计上，没有增加纳税人的监测成本。同时，为了减轻企业监测投入负担，对安装使用属于《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》中列举的环境监视测定设备的纳税人，可按10%的比例抵扣企业所得税。

  我们是一家火电企业，企业总部在市区，但电厂在该市所辖某县，原来是向市环保局缴纳废气排污费，请问改缴环境保护税后，应在哪里申报缴纳？

  纳税人应该向污染物排放地税务机关申报缴纳环保税。大气污染物排放地是指排放口所在地，所以应该向县主管税务机关申报缴纳环保税。

  请问享受环境保护税减免税优惠的企业要专门到税务机关办理减免税手续吗？

  环境保护税减免税项目属于备案类减免。对符合减免税情形的纳税人，通过填报纳税申报表履行备案手续，无需专门办理减免税备案手续。减免税有关的资料由纳税人留存备查。

  计算排污费时，我们从始至终按照环保主管部门要求采用委托监测方法，一个季度监测一次。《环境保护税法》规定是“按月计算、按季申报”，我们应该改为每月监测一次吗？

  监测频次由纳税人根据环境保护主管部门管理要求确定。税法规定的按月计算，仅是计算要求，不是监测频次要求，之前采用委托监测方法按季监测的，如果环境保护主管部门没改变管理要求，仍可每季度监测一次，符合相关规定的季度监测数据可用于环境保护税计算。

  《环境保护税法》第十八条规定，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

  《环境保护税法》第十九条规定，纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

  为方便纳税人申报缴纳环境保护税，各省、自治区、直辖市开发优化了网上申报系统。自2018年4月份第一个征收期起，纳税人可以在网上申报缴纳环境保护税。此外，纳税人也可以到办税服务厅办理纳税申报。

  环境保护税全部作为地方收入，由地方税务机关负责征收，纳税人应该向应税污染物排放地的主管地税机关申报缴纳。海洋工程环境保护税向纳税人所属海洋石油税务（收）管理分局申报缴纳。

  我在企业干了十几年环保，感觉原先排污费申报表不容易填写，环保税纳税报表是否做了优化改进？

  环境保护税报表将原来排污费按不一样的行业制定的报表模式优化为按四类污染物制定的报表模式，并按照“放管服”的要求，进行了大幅精简，报表数量和填报字段减少三分之二。一方面采用了“纳税申报表+基础信息采信表”的结构设计。纳税人的排放口、排污许可证等基础信息，由基础信息采集表一次性采集，纳税人在每次申报时只需在纳税申报表中填写如浓度值、排放量等动态数据信息即可。纳税人如通过网报系统申报，基础信息采集表中已采集的污染源信息项，还可自动带入申报表中。另一方面纳税申报表与基础信息采集表均采用了“主表+附表”的结构，纳税人只需根据其排放的应税污染物选择相应附表填报即可，有实际效果的减少纳税人填报报表数量。纳税人如通过网报系统申报，申报表主表数据项均可由其附表或基础信息表自动带出或自动计算，自动生成环保税纳税申报表主表，非常大程度上减轻了纳税人填报和计算负担。

  我是企业的财务会计，以前是环保部门确定排污费后，由我们缴费，现在要求我们自行计算，感觉很难，如何解决？

  污染物排放量监测管理和计算比较专业,如何确保纳税人会计算、能申报，也是税务机关的服务重点。各级税务机关将会同环保部门开展全方位、多形式的纳税辅导。在４月１日第一个纳税申报期开始之前，税务机关还将组织并且开展模拟申报，确保纳税人懂政策、会计算、能申报。纳税人可通过“12366”纳税服务热线环保咨询热线、办税服务厅等多种方式向税务机关咨询。

  同时，企业也要加强内部环保和财务部门人员的协调配合，共同做好环境保护税的计算和纳税申报工作。

  根据《国家税务总局关于发布环境保护税纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2018年第7号），申报表由两部分构成，分别是《环境保护税纳税申报表》和《环境保护税基础信息采集表》。

  《环境保护税纳税申报表》分为A类申报表和B类申报表。A类申报表适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人；B类申报表1张，适用于除A类申报之外的其他纳税人，包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。

  《环境保护税基础信息采集表》用于一次性采集纳税人环境保护税基础信息，主要采集纳税人基础信息、主要污染物类别以及应税污染物排放口等相关信息以及污染物排放量计算方法。

  按照《环境保护税法》第十条前三项方法计算污染物排放量的纳税人，需要填写环境保护税基础信息采集表；基础信息采集表在纳税人首次申报时一次性填报，税源信息没有变化的，无需重复填报基础信息采集表。

  使用排污系数计算污染物排放量的纳税人首次申报环境保护税时，需要填写《产排污系数基础信息采集表》，申报时填报《环境保护税纳税申报表（A类）》和大气污染物、让水受到污染的东西附表中“排污系数计算”相应栏次。

  纳税人有《环境保护税法实施条例》第七条的情形，以当期应税大气污染物、让水受到污染的东西的产生量作为污染物排放量的，可直接在《环境保护税按月计算报表》（大气污染物、让水受到污染的东西适用）中“产污系数”项填写适用系数，并完成计算申报，无需填写《产排污系数基础信息采集表》。

  按次申报纳税人适用排污系数计算污染物排放量的，可直接在《环境保护税纳税申报表（B类）》中“特征系数”项中填写适用的排污系数（或产污系数），并完成申报。

  排放应税大气污染物、让水受到污染的东西浓度低于国家和地方排放标准时，如何申报减免税？

  享受应税大气污染物、让水受到污染的东西排放浓度减征的纳税人应填写相应大气污染、让水受到污染的东西的按月计算报表以及减免税明细计算报表，并在减免税明细计算报表中填报月均浓度、最高浓度、执行标准、标准浓度值和减免性质代码（或名称）项目等栏次申报减免税。

  按次申报的纳税人，填写《环境保护税纳税申报表（B类）》做申报，无需填写基础信息采集表。具体申报时，应填写税目、污染物名称、污染当量值、计税依据、单位税额等栏次。

  我是一家海洋石油开采企业，请问海上钻井平台适用的税额标准是怎么样确定的？

  应税大气污染物和让水受到污染的东西的具体适用税额按照负责征收环境保护税的海洋石油税务（收）管理分局所在地适用的税额标准执行。生活垃圾按照《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》中的“其他固态废料”税额标准执行。

  纳税人运回陆域处理的海洋工程应税污染物，应当按照《环境保护税法》及其相关规定，向污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税。

  好的。再次感谢到场的各位领导和专家，感谢各位网友的参与，本次访谈到此结束，欢迎您持续关注和支持本栏目，了解税收热点，获取税收知识，再见！